【应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异】在会计与税务处理中，企业经常会遇到一些由于会计准则和税法规定之间的差异而导致的暂时性差异。这些差异主要分为两类：应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。理解这两类差异对于正确计算递延税项、合理进行税务筹划具有重要意义。

首先，我们来明确什么是“暂时性差异”。暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。这种差异会在未来期间转回，从而影响企业的应纳税所得额或可抵扣金额。根据其对当期及未来期间的影响，可以进一步划分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

一、应纳税暂时性差异

应纳税暂时性差异指的是，在某一会计期间内，资产的账面价值高于其计税基础，或者负债的账面价值低于其计税基础，导致在未来期间企业需要缴纳更多的税款。这种差异通常会增加未来的应纳税额，因此需要确认递延所得税负债。

例如，企业在购买固定资产时，按照会计准则采用加速折旧法，而税法允许使用直线折旧法。这样，会计上在前期确认的费用较高，导致利润较低；而在后期则相反。这种差异在初期表现为应纳税暂时性差异，因为税法上的计税基础更高，导致未来需多缴税。

应纳税暂时性差异的存在意味着企业在未来将面临更高的税收负担，因此会计上需要计提相应的递延所得税负债，以反映这一潜在的税务支出。

二、可抵扣暂时性差异

与应纳税暂时性差异相反，可抵扣暂时性差异是指资产的账面价值低于其计税基础，或者负债的账面价值高于其计税基础，导致未来期间企业可以少缴税款。这类差异会减少未来的应纳税额，因此需要确认递延所得税资产。

例如，企业可能因某些费用在会计上已经确认，但在税法上尚未允许扣除，如广告费超过限额部分。此时，会计上已计入成本，但税法上未予承认，形成可抵扣暂时性差异。在未来期间，当这部分费用被税法认可后，企业就可以少缴税款，因此需要确认递延所得税资产。

三、两者的区别与联系

虽然应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异在性质上是相反的，但它们都属于暂时性差异的范畴，并且都会对未来期间的应纳税额产生影响。关键在于判断哪种差异会导致未来多缴税还是少缴税。

此外，企业在进行税务处理时，还需要考虑税率的变化以及是否能够合理预期未来期间有足够的应纳税所得额来利用可抵扣暂时性差异。如果无法确定未来能否实现税盾效应，则可能需要对递延所得税资产进行减值处理。

四、实际应用中的注意事项

1. 准确识别差异类型：企业在编制财务报表时，应仔细分析各项资产和负债的账面价值与计税基础，确保正确分类为应纳税或可抵扣暂时性差异。

2. 合理评估递延税项：根据差异的性质和金额，合理确认递延所得税资产或负债，避免出现税务风险或信息失真。

3. 关注政策变化：税法政策可能会调整，企业应及时关注相关法规变动，调整税务处理方式。

总之，应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异是企业在会计与税务处理中必须重视的概念。正确认识并妥善处理这两类差异，有助于提高财务信息的准确性，优化税务管理，为企业创造更大的价值。