【浅谈关联企业之间资金拆借的涉税问题-来源:财会学习(第2018011期)】在当前经济环境下，企业之间的资金往来日益频繁，尤其是在关联企业之间，资金拆借成为一种常见的财务操作方式。然而，这种行为在税务处理上往往存在一定的复杂性与风险，尤其是在涉及税收合规、关联交易定价以及税基侵蚀等方面。

首先，关联企业之间的资金拆借通常被视为一种非市场化的交易行为。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定，企业在进行关联交易时，应当遵循独立交易原则，即交易条件应与非关联方之间的交易条件相一致。如果资金拆借利率明显低于或高于市场水平，税务机关可能会对该交易进行调整，并要求企业补缴相应的税款。

其次，资金拆借可能引发增值税方面的税务问题。虽然资金本身不属于增值税应税范围，但若拆借行为涉及利息收入，则需按照相关规定缴纳增值税。对于借款方而言，支付的利息费用是否可以在企业所得税前扣除，也受到一定限制。例如，若利息支出超过规定的比例或标准，可能无法全额税前扣除，从而增加企业的税负。

此外，随着国际反避税规则的不断加强，尤其是OECD推出的“税基侵蚀与利润转移”（BEPS）行动计划，各国税务机关对关联交易的审查力度逐步加大。关联企业之间的资金拆借若缺乏合理的商业目的和合法的交易依据，可能被认定为滥用税收协定或进行利润转移，进而面临更严格的税务稽查和处罚。

因此，企业在进行关联企业间资金拆借时，应注重以下几个方面：

1. 合理定价：确保拆借利率符合市场水平，避免因利率偏低而被税务机关调整。

2. 完善合同：签订正式的资金拆借协议，明确双方的权利义务及交易条款。

3. 保留凭证：妥善保存相关交易记录、银行流水、利息计算表等资料，以备税务核查。

4. 合规披露：按照税法要求，在年度所得税申报中进行关联交易的披露，增强透明度。

总之，关联企业之间的资金拆借虽能提升资金使用效率，但也伴随着较高的税务风险。企业应充分认识到其中的涉税问题，提前做好税务筹划，确保业务操作的合法性和合规性，避免因税务问题带来不必要的经济损失。