【附加税计提会计分录是什么】在企业日常经营中，除了增值税、企业所得税等主要税种外，还会涉及一些附加税费。这些附加税通常包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。企业在确认应缴税款时，需要对这些附加税进行计提，并通过相应的会计分录进行记录。
下面将从基本概念、计提依据以及会计分录等方面进行总结，并以表格形式清晰展示相关内容。
一、附加税的基本概念
附加税是根据企业缴纳的主税（如增值税、消费税）按一定比例计算并缴纳的税费。其目的是为了支持地方公共事业的发展，具体包括：
- 城市维护建设税：按企业所在地不同，税率分别为7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（其他地区）。
- 教育费附加：税率为3%。
- 地方教育附加：税率为2%（部分地区可能为1%或2.5%）。
二、附加税的计提依据
附加税的计提通常基于企业实际缴纳的增值税、消费税等主税金额。一般情况下，企业按照当期应纳税额的一定比例计提附加税，具体公式如下：
> 附加税 = 主税税额 × 附加税率
例如：某企业当月缴纳增值税10万元，城市维护建设税税率为7%，则城市维护建设税为0.7万元。
三、附加税计提的会计分录
在会计处理中，附加税属于企业的税金及附加费用，应在确认应缴税款时进行计提，并在实际缴纳时进行支付。以下是常见的会计分录示例：
| 项目 | 借方科目 | 贷方科目 | 金额（元） | 说明 |
| 计提城市维护建设税 | 税金及附加 | 应交税费——应交城市维护建设税 | X | 根据增值税金额计算 |
| 计提教育费附加 | 税金及附加 | 应交税费——应交教育费附加 | X | 按主税金额的3%计提 |
| 计提地方教育附加 | 税金及附加 | 应交税费——应交地方教育附加 | X | 按主税金额的2%计提 |
| 实际缴纳附加税 | 应交税费——应交城市维护建设税 / 教育费附加 / 地方教育附加 | 银行存款 | X | 实际支付时发生 |
四、注意事项
1. 附加税的计提时间一般与主税的计税时间一致，即按月或按次计提。
2. 若企业享受税收优惠政策，需根据政策调整附加税的计算方式。
3. 不同地区可能有不同的附加税率，企业应根据当地税务规定执行。
总结
附加税是企业经营过程中不可忽视的一部分，其计提和缴纳直接影响企业的财务报表和税务合规性。企业应根据主税金额合理计算附加税，并通过规范的会计分录进行账务处理，确保财务数据的真实性和准确性。
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