【自产产品捐赠会计分录是什么】企业在经营过程中，有时会将自产产品用于公益捐赠或对外援助。这种行为在税务和会计处理上都有特定的要求。本文将从会计角度出发，总结自产产品捐赠的会计分录，并以表格形式清晰展示。
一、会计处理原则
根据《企业会计准则》及相关税法规定，企业将自产产品用于捐赠时，应视同销售处理，确认收入并结转成本。同时，需考虑增值税、企业所得税等相关税费的处理。
二、会计分录总结
以下是自产产品捐赠的主要会计分录步骤：
| 步骤 | 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 | 说明 |
| 1 | 税金及附加 | 金额 | 计提相关税费（如增值税、城建税等） | |
| 2 | 应交税费——应交增值税 | 金额 | 增值税销项税额 | |
| 3 | 其他业务成本 | 成本金额 | 结转产品成本 | |
| 4 | 库存商品 | 成本金额 | 减少库存商品价值 | |
| 5 | 主营业务收入 | 销售金额 | 确认销售收入 | |
| 6 | 应收账款/银行存款 | 销售金额 | 若收到捐赠方款项 |
> 注： 若为无偿捐赠，无实际收款，则“应收账款”或“银行存款”科目不涉及。
三、示例说明
假设某公司捐赠一批自产产品，成本为10,000元，市场售价为15,000元（含税），增值税率为13%。
- 增值税销项税额 = 15,000 ÷ (1 + 13%) × 13% ≈ 1,726.55元
- 销售收入 = 15,000 - 1,726.55 ≈ 13,273.45元
对应的会计分录如下：
| 步骤 | 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 | 说明 |
| 1 | 税金及附加 | 1,726.55 | 计提税费 | |
| 2 | 应交税费——应交增值税 | 1,726.55 | 增值税销项 | |
| 3 | 其他业务成本 | 10,000 | 结转成本 | |
| 4 | 库存商品 | 10,000 | 减少库存 | |
| 5 | 主营业务收入 | 13,273.45 | 确认收入 | |
| 6 | 应收账款 | 15,000 | 假设收到款项 |
四、注意事项
1. 视同销售：捐赠行为需按公允价值确认收入。
2. 税务处理：需缴纳增值税、企业所得税等。
3. 捐赠凭证：建议取得受赠单位出具的合法凭证，以便税务备案。
4. 财务报表披露：应在财务报表中披露捐赠事项及金额。
通过以上分析可以看出，自产产品捐赠的会计处理并不复杂，但需要严格按照会计准则和税法要求进行操作，确保账务处理的合规性和准确性。
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