【出口不退税免税产品进项税如何转出和报税】在出口业务中，企业常常会遇到一些产品既不能享受退税政策，也不属于免税范围的情况。这种情况下，企业需要对相关的进项税进行合理转出，并在税务申报中正确处理。本文将对此类产品的进项税如何转出及报税进行总结，并以表格形式清晰展示。
一、基本概念
1. 出口不退税产品：指企业出口的货物虽属于出口范畴，但因政策原因或不符合退税条件，无法申请退税。
2. 免税产品：指企业在销售过程中符合国家税收优惠政策，可以免征增值税的产品。
3. 进项税：企业在购进商品或接受服务时所支付的增值税，可用于抵扣销项税。
对于出口不退税且非免税的产品，其对应的进项税不得用于抵扣，需做进项税转出处理。
二、进项税转出的依据与原则
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关规定：
- 出口不退税且不属于免税范围的产品，其对应的进项税应作“不得抵扣”处理。
- 企业需根据实际经营情况，将这部分进项税从可抵扣项目中转出，计入成本。
- 转出的进项税应按月进行会计核算，并在当期增值税纳税申报表中体现。
三、进项税转出的操作流程
1. 确认适用范围：明确哪些出口产品属于“不退税且非免税”类别。
2. 计算进项税额：根据采购发票中的进项税额，计算应转出的金额。
3. 账务处理：借记“主营业务成本”或“存货”，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”。
4. 纳税申报：在增值税申报表中填写“进项税额转出”栏目，确保数据准确无误。
四、报税注意事项
| 项目 | 内容 |
| 纳税申报时间 | 按月申报，一般为次月15日前 |
| 申报地点 | 企业主管税务机关 |
| 报税资料 | 增值税纳税申报表、进货发票复印件、出口报关单等 |
| 数据准确性 | 必须与财务账簿一致，避免虚开发票或虚假申报 |
| 税务稽查风险 | 若未按规定转出进项税，可能被认定为偷税行为 |
五、示例说明
假设某企业出口一批货物，该货物既不享受退税政策，也未被列入免税范围，其采购成本为10万元，进项税为1.3万元（税率13%）。则：
- 进项税转出金额：1.3万元
- 会计分录：
- 借：主营业务成本 1.3万元
- 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1.3万元
在增值税申报表中，“进项税额转出”栏应填写1.3万元。
六、总结
对于出口不退税且非免税产品，企业必须严格按照税法规定，及时进行进项税转出处理，并在纳税申报中如实反映。这不仅有助于合规经营，也能有效降低税务风险。建议企业建立完善的内部税务管理制度，确保出口业务的税务处理合法、规范。
注：以上内容基于现行税收政策整理，具体执行请以当地税务局最新规定为准。
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