【计提附加税怎么计提比例和分录。】在企业日常的税务处理中，附加税是一个不可忽视的组成部分。附加税通常是指根据主税种（如增值税、消费税等）计算并缴纳的税费，主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。本文将对附加税的计提比例及会计分录进行总结，并以表格形式清晰展示。
一、附加税的计提比例
附加税的计提比例主要依据所在地区的政策以及主税种的金额来确定。以下为常见的附加税比例：
| 税种名称 | 计税依据 | 城市维护建设税 | 教育费附加 | 地方教育附加 |
| 增值税 | 应纳税额 | 7%或5% | 3% | 2% |
| 消费税 | 应纳税额 | 7%或5% | 3% | 2% |
| 营业税（已废止） | 应纳税额 | 7%或5% | 3% | 2% |
> 说明：
- 城市维护建设税的比例根据企业所在地不同而有所差异，一般为：
- 市区：7%
- 县镇：5%
- 其他地区：1%
- 教育费附加和地方教育附加的比例是全国统一的，但部分地区可能会有调整，建议以当地税务局规定为准。
二、附加税的会计分录
在企业确认应缴附加税时，需通过“应交税费”科目进行核算。以下是常见的会计分录示例：
| 业务场景 | 会计分录（单位：元） |
| 计提附加税 | 借：税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税 应交税费——应交教育费附加 应交税费——应交地方教育附加 |
| 实际缴纳附加税 | 借：应交税费——应交城市维护建设税 贷：银行存款 |
| 期末结转未交附加税 | 借：应交税费——应交城市维护建设税 贷：税金及附加 |
> 注意：
- “税金及附加”科目用于核算企业发生的与经营活动相关的税费支出。
- 若当期应缴附加税大于已预缴部分，差额需补缴；若小于已预缴部分，可申请退税或抵减下期应缴税款。
三、小结
附加税虽然不是独立的税种，但在企业财务核算中具有重要地位。正确掌握其计提比例和会计处理方式，有助于提高企业的税务合规性与财务管理水平。企业在实际操作中应结合自身经营情况和当地税收政策，确保账务处理准确无误。
| 关键点 | 内容概要 |
| 计提依据 | 根据主税种的应纳税额计算 |
| 计提比例 | 城市维护建设税按地区划分，其他为固定比例 |
| 会计处理 | 计提时借记“税金及附加”，贷记“应交税费” |
| 缴纳方式 | 通过银行存款支付，完成税款缴纳 |
如需进一步了解具体税种的计算方法或特殊情形下的处理方式，建议咨询专业税务人员或查阅当地税务局的相关文件。
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