【企业所得税计提的会计分录怎么做】在企业的日常财务处理中，企业所得税的计提是一项重要的工作。企业需要根据当期的应纳税所得额，按照适用的税率进行预提，并在实际缴纳时进行相应的账务处理。以下是关于企业所得税计提的会计分录总结。
一、企业所得税计提的基本原理
企业所得税是根据企业在一定期间内的应纳税所得额计算得出的，通常按季度预缴，年终汇算清缴。在会计处理中，企业需在每期末对本期应缴纳的企业所得税进行计提，以确保财务报表的准确性。
企业所得税的计提依据是“应纳税所得额”，即企业的利润总额经过调整后，扣除不征税收入、免税收入和各项扣除后的金额。根据《企业所得税法》，一般企业适用25%的税率（特殊行业或地区可能有优惠）。
二、企业所得税计提的会计分录
| 会计分录 | 账户名称 | 借方金额 | 贷方金额 | 说明 |
| 借 | 所得税费用 | X元 | 计提本期应缴纳的企业所得税费用 | |
| 贷 | 应交税费——应交企业所得税 | X元 | 计提应交未交的企业所得税 |
> 注： X元为根据应纳税所得额计算出的应交企业所得税金额，公式为：
> 应交企业所得税 = 应纳税所得额 × 税率
三、企业所得税实际缴纳时的会计分录
| 会计分录 | 账户名称 | 借方金额 | 贷方金额 | 说明 |
| 借 | 应交税费——应交企业所得税 | X元 | 实际缴纳的企业所得税 | |
| 贷 | 银行存款 | X元 | 从银行账户支付税款 |
四、注意事项
1. 计提与缴纳时间差异：企业所得税一般按季预缴，但年终需进行汇算清缴，可能会产生多退少补的情况。
2. 税务调整事项：如存在税前扣除项目调整、资产减值准备等，会影响应纳税所得额，从而影响计提金额。
3. 会计准则要求：根据《企业会计准则》规定，企业应按照权责发生制原则计提所得税费用，而不是按实际缴纳时间确认。
五、总结
企业所得税的计提是企业财务管理中的重要环节，合理的会计分录不仅有助于准确反映企业的财务状况，还能确保符合国家税收政策的要求。企业在进行相关账务处理时，应结合自身的经营情况和税务政策，合理确定应纳税所得额和计提金额。
通过规范的会计处理流程，企业可以有效规避税务风险，提高财务透明度，为后续的审计和税务申报打下良好基础。
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